주식으로 받아도 급여로 본다
주식 성과급 근로소득세에서 가장 먼저 봐야 할 부분은 지급 형태가 아니라 소득의 성격입니다. 회사가 성과 평가에 따라 임직원에게 주식을 주면, 그 주식은 대개 상여 성격의 근로소득으로 처리됩니다. 현금이 통장에 들어온 것은 아니어도 경제적 이익을 받은 것이기 때문입니다. 제 주변에서도 “주식이면 팔기 전까지 세금이 없지 않나”라고 묻는 경우가 있는데, 이 부분은 꽤 단호하게 구분해야 합니다. 주식을 받은 순간의 시가가 과세 판단의 출발점입니다.
원천징수는 언제 계산하나
주식 성과급 근로소득세는 개인별 지급액이 확정되는 때와 실제 지급일의 시가가 중요하게 다뤄집니다. 성과상여는 계량 평가와 비계량 평가를 거쳐 개인별 금액이 정해지는 경우가 많고, 이 금액이 확정된 연도가 소득 귀속과 연결됩니다. 자기주식으로 받았다면 지급 당시 시가를 기준으로 근로소득 금액을 계산하는 방식으로 알려져 있습니다. 회사는 현금 성과급처럼 원천징수 의무를 부담하므로, 직원은 세금을 따로 미뤄둘 수 있다고 보면 곤란합니다.
| 구분 | 기준 | 직원에게 중요한 점 |
|---|---|---|
| 현금 성과급 | 지급 금액 | 급여와 합산해 원천징수 |
| 주식 성과급 | 지급일 현재 시가 | 팔지 않아도 근로소득 반영 |
| 추후 매도 | 취득가와 매도가 차이 | 별도 과세 여부 확인 필요 |
세금이 크게 느껴지는 이유
주식 성과급 근로소득세가 부담스럽게 보이는 이유는 누진세 구조 때문입니다. 연봉에 큰 성과급이 더해지면 과세표준이 올라가고, 이미 높은 세율 구간에 들어간 사람은 추가 성과급 상당 부분에 높은 세율이 적용될 수 있습니다. 예컨대 성과급 6억 원과 연봉 1억 원이 함께 언급되는 사례에서는 근로소득세 부담이 2억 원대 중반으로 계산된다는 설명도 나옵니다. 정확한 금액은 부양가족, 공제, 지방소득세, 기존 급여에 따라 달라집니다.
회사가 보는 세무 쟁점도 있다
직원은 주식 성과급 근로소득세만 보면 되지만, 회사 쪽에는 별도 계산이 따라붙습니다. 자기주식을 임직원 성과급으로 지급하면 회사는 지급일 현재 시가를 급여나 상여로 인식하고, 장부가액과 시가의 차이에 따라 법인세 계산상 익금 또는 손금 문제가 생길 수 있습니다. 또 법에서 정한 급여 지급 기준을 넘는 부분은 손금으로 인정되지 않을 여지도 있습니다. 그래서 자사주 성과급은 직원 보상 정책이면서 동시에 회계와 세무 검토가 필요한 안건입니다.
받은 뒤 팔 때도 확인할 점
주식 성과급 근로소득세를 냈다고 해서 이후 세금 검토가 모두 끝나는 것은 아닙니다. 지급 당시 시가가 근로소득 계산의 기준이 되고, 나중에 매도할 때 가격이 달라지면 취득가와 매도가의 차이를 따져야 합니다. 국내 상장주식의 양도 과세는 보유 규모와 종목, 거래 조건에 따라 다르게 적용될 수 있으니 고액 보상이라면 매도 전 확인이 낫습니다. 개인적으로는 세후 현금 흐름을 먼저 계산한 뒤 보유할지 파는 편이 훨씬 현실적이라고 봅니다.
- 지급일 현재 주식 시가 확인
- 급여명세서의 상여 반영 여부 확인
- 원천징수세액과 지방소득세 확인
- 추후 매도 예정이면 취득가 기록 보관
- 고액 성과급이면 연말정산 전 추가 세액 예상
퇴직연금으로 받는 선택지
성과급을 전부 일반 급여로 받는 대신 퇴직연금 계좌로 넣는 구조가 가능한 회사도 있습니다. 이 경우 즉시 근로소득세가 붙는 방식과 달리, 나중에 인출할 때 과세가 이뤄지는 흐름으로 알려져 있습니다. 다만 모든 회사가 같은 제도를 운영하는 것은 아니고, DC형 퇴직연금이나 IRP 활용 가능 여부도 사내 규정에 좌우됩니다. 주식 성과급 근로소득세를 줄이고 싶다면 “어떤 계좌로 받을 수 있는가”부터 확인해야 합니다.
자주 묻는 질문
주식으로 받은 성과급은 팔기 전까지 세금이 없나요?
아닙니다. 주식 성과급 근로소득세는 매도 여부와 별개로 판단됩니다. 회사가 성과급으로 주식을 지급하면, 지급 당시 시가가 근로소득으로 잡히는 경우가 일반적입니다. 즉 주식을 아직 팔지 않아 현금이 없어도 급여 성격의 이익을 받은 것으로 보아 원천징수가 이뤄질 수 있습니다.
성과급 주식을 나중에 팔면 또 세금을 보나요?
볼 수 있습니다. 처음 받을 때는 주식 성과급 근로소득세 문제가 생기고, 나중에 팔 때는 지급 당시 시가를 취득가처럼 보고 매도가와의 차이를 따지게 됩니다. 다만 국내 상장주식의 양도 과세는 보유 규모와 거래 조건에 따라 달라지므로, 금액이 크다면 매도 전에 세무 검토를 거치는 편이 좋습니다.